多国联合围剿避税天堂
与以往不同的是，对于避税天堂的治理已经不再是停留在舆论层面或者小打小闹上，而是一次全球性的围剿行动。近年来，各国纷纷加大了对利用海外秘密账户逃税行为的打击力度，就连持续了几个世纪的瑞士银行业的保密法则也走向了尾声。
去年9月份，瑞士联邦税务管理局就按照金融账户涉税信息自动交换（AEOI）标准，与部分的税务机关交换了金融账户信息，并共享了约200万条金融账户信息，瑞士联邦税务局还提到，到2019年，如果合作国家满足保密性和数据安全标准，那么届时数据共享方将扩展到约80个国家和地区。
同为去年9月，中国首次与其他部门国家交换CRS信息，作为海外金融账户共同申报准则，CRS交换的信息主要包括三方面：海外机构账户、资产信息、账户内容，目的就是共同打击纳税人利用跨境信息不透明进行的偷税漏税及洗钱行为，这也意味着中国税务机关将掌握个人境外收入，一旦被列为高风险纳税人、不但面临巨额资金来源不明审查，还有可能补缴大额个人所得税。
目前，全球已有100多个国家承诺实施CRS标准，包括澳大利亚、BVI、列支敦士登、开曼、荷兰、波兰、瑞典、西班牙等65个国家已经签署了多边自动交换协议。
尤为值得一提的是，在富人青睐配置海外资产的国家和地区，英国及以往作为避税天堂的各个离岸岛国基本上都加入了CRS系统，但美国例外，美国虽有本国的海外账户税收遵从法，但仅仅针对美国公民的海外账户，并不针对在美拥有资产的外国人，简单理解，就是美国要求别国提供美国公民在当地的金融信息账户，自己却并不共享外国人在美国的信息。
避税天堂仍有其存在价值
离岸金融中心最主要的两个作用：一是避税甚至逃税，其次就是搭建VIE架构选择海外上市。
内地VIE架构最早由新浪赴美上市时采用，简单来讲，就是在离岸岛屿公司控股内地经营实体，再由离岸公司在选定的证券交易所上市，达到海外融资的目的。
Wind数据显示，香港一共有2377家上市公司，其中注册地在开曼群岛的就多达1283家，占比超过54%，甚至同一个地址多达几十甚至上百家注册。
而内地大批知名企业，其中包括联想、百度、小米、京东、阿里等大型公司基本上都是通过在这些地区注册“离岸公司”进行控股，搭建VIE架构海外上市。多地政府陆续实施的经济实质法案是否对这些企业造成影响？小米内部知情人士向记者表示，目前来看开曼只是控股没有实际业务，小米的所有的利润都在经营公司所在地的国家如实缴税，且绝大部分都在中国缴纳，新的法案出来具体会对公司造成什么影响还不知道，要看最后的进度。
大成律师事务所一位不愿具名的律师向记者表示，上述经济实质法细则对海外上市的境内公司可能会产生一定影响，但这取决于经济实质法执行力度，此前很多公司通过离岸注册将自己包装成一个“外资”企业，曲线获得国内对外资优惠政策的目的，比如“两免三减半”、“三免五减半”等减免税优惠。仅英属维尔京群岛注册的公司中约有一万多家与中国有关，还有每个地方政府对于外资企业的税收优惠力度也是不同的。国内企业在离岸地注册的“假外资”也降低了中国的引入外资质量。
但即便如此，搭建VIE架构选择海外上市，BVI、开曼、百慕大等离岸金融中心依然是首选。尤其是开曼群岛，在全球证券交易市场中有良好的信誉，全球知名的证券交易所，比如美国纽交所、纳斯达克、港交所、新加坡交易所等，均接受开曼公司上市，目前全球多数上市公司的上市主体均是开曼公司，包括全球著名的PE基金也都设立于开曼群岛。
来源：证券时报 作者:罗曼
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